Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система обложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) действует в России с 1999г. (Федеральный закон от 31.07.1998г № 148-ФЗ), а с 01.01.2003г. регулируется главой 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 24.07.2002г. № 104-ФЗ.

В соответствии со ст. 346.26, содержащей общие положения, система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие и может применяться в соответствии с нормативно – правовыми актами представительных органов муниципальных образований субъектов РФ.

В связи с переездом на другой домен вся информация перенесена на сайт: тестответ.рф

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (по состоянию на 01.01.2006г):

- оказания бытовых услуг;

- оказания ветеринарных услуг;

- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 

- оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

- розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

- распространения и (или) размещения наружной рекламы;

- распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах – роспусках, речных судах;

- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

- ЕНВД не применяется в отношении указанных видов деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Нормативно – правовыми актами представительных органов муниципальных образований определяются:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД в пределах установленного перечня;

- значения коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (полученной от  120деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (используемого для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД) и ЕСН (в отношении выплат физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (используемого для осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД) и ЕСН (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Кроме того, налогоплательщики ЕНВД уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие одновременно иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также исчислять и уплачивать налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

Статья 346.27 НК РФ содержит и разъясняет основные понятия, используемые в гл. 26.3 НК РФ.

Так, под вмененным доходом следует понимать потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Для расчета вмененного дохода используется базовая доходность, обозначающая условную месячную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях.

Базовая доходность корректируется при помощи двух специальных коэффициентов. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, а именно: 

- К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Указанный коэффициент - дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ;

- К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения деятельности и иные особенности.

Кроме вышеизложенных понятий, ст. 346.27 разъясняет для целей исчисления ЕНВД такие понятия как: бытовые услуги; ветеринарные услуги; услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; транспортные средства; платные стоянки; розничная торговля; услуги общественного питания; площадь торгового зала; площадь зала обслуживания посетителей; торговое место; распространение и (или) размещение наружной рекламы; количество работников и другие понятия.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах в срок не позднее пяти дней с начала осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. При определении величины базовой доходности муниципальные образования могут корректировать (умножать) базовую доходность на коэффициент К2, значения  которого определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. 

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 – го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 – го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 346.33 НК РФ суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.