Государственная пошлина

Федеральным законом от 02.11.2004г № 127 – Ф3 в Налоговый кодекс РФ включена глава 25.3 «Государственная пошлина», которая вступила в силу с 01.01.2005г (до указанной даты на территории РФ действовал Закон РФ от 09.12.1991г № 2005 – 1 «О государственной пошлине»).

Государственная пошлина – это сбор, который уплачивается за совершение различных юридически значимых действий, к которым относятся:

·         нотариальные действия;

·         государственная регистрация актов гражданского состояния;

·         приобретение гражданства или выход из гражданства РФ;

В связи с переездом на другой домен вся информация перенесена на сайт: тестответ.рф

·         регистрация программ для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

·         государственная регистрация:

- юридических лиц и предпринимателей;

- права собственности на движимое и недвижимое имущество;

- выпуска ценных бумаг;

- средств массовой информации;

- права вывоза культурных ценностей;

- права использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и других прав;

·         другие юридически значимые действия (выдача разрешений, сертификатов, лицензий и других документов, их дубликатов и копий).

Согласно ст. 333.16. НК РФ, если организации или физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые в соответствии со ст. 333.17 НК РФ являются плательщиками государственной пошлины, обращаются в государственные органы (Конституционный Суд РФ, арбитражный суд, суды общей юрисдикции и к мировым судьям, к нотариусу, в ЗАГС, в ГИБДД, в регистрирующие, лицензионные или другие уполномоченные органы) или в органы местного самоуправления, то они должны оплатить государственную пошлину.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины регулируются ст. 333.18 НК РФ.

Главой 25.3. НК РФ установлены:

- размер государственной пошлины за совершение юридически значимых действий;

- особенности уплаты государственной пошлины в различных ситуациях;

- льготы для отдельных категорий налогоплательщиков;

- основания и порядок возврата государственной пошлины;

- порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате государственной пошлины.

Юридические и физические лица могут обращаться в различные судебные инстанции: в Конституционный Суд РФ и конституционные суды субъектов РФ, в арбитражный суд, суд общей юрисдикции или к мировому судье.

По исковым заявлениям имущественного характера, подлежащих оценке, размеры государственной пошлины установлены в процентном соотношении от суммы иска, а по прочим исковым заявлениям и жалобам – в твердой сумме.

Размеры государственной пошлины и особенности ее уплаты в раз-личные судебные инстанции установлены статьями 333.19. – 333.23 НК РФ (некоторые из них представлены в табл.10,11)

Таблица 10

Размер государственной пошлины при обращении

В Конституционный суд РФ

(по состоянию на 01.01.2006г),руб.

При обращении	Государственная пошлина уплачивается
	Юридическим лицом	Физическим лицом
1. В Конституционный суд РФ -с запросом или ходатайством - с жалобой	4500 4500	4500 300
2. В Конституционный суд субъекта РФ	3000	200

Размеры и особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий регулируются статьями 333.24 и 333.25 НК РФ.

Федеральным законом от 02.11.2004г. № 127 – Ф3 не только введена глава 25.3 НК РФ, но и внесены изменения и дополнения в Основы законодательства РФ о нотариате, утвержденные Федеральным законом от 11.02.1993г №4462 –1 (с изм. и доп.).

Теперь все нотариальные действия можно разделить на две группы. Для действий первой группы законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, а для действий второй группы – не предусмотрена. Порядок оплаты нотариальных действий зависит от того, к какой группе относятся данные действия.

За нотариальные действия, совершаемые нотариусом, который работает в государственной нотариальной конторе, и предусмотренные законодательством РФ, взимается государственная пошлина по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ, а за не предусмотренные законодательством РФ - нотариальный тариф в размере, установленном ст. 22.1 Закона РФ от 11.02.1993г. № 4462 – 1.

За нотариальные действия, совершаемые нотариусом, который занимается частной практикой, предусмотренные законодательством РФ, взимается нотариальный тариф в размере, который соответствует размеру государственной пошлины, установленному ст. 333.24 НК РФ, а за не предусмотренные законодательством РФ – нотариальный тариф в размере, установленном ст. 22.1 Закона РФ от 11.02.1993г. № 4462 -1.

Некоторые виды и размеры государственной пошлины, установленные ст. 333.24 НК РФ, представлены в таблицах 12,13.

Таблица 12

Размер государственной пошлины за удостоверение

доверенности на право пользования и распоряжения

имуществом (по состоянию на 01.01.2006.г), руб.

Лица, на которых оформляется доверенность	Вид имущества
	Автотранспортное средство	Прочее имущество
Дети, супруг, родители, полнородные братья и сестры	250	100
Другие физические лица	400	500

Статьями 333.26 и 333.27 НК РФ установлены размеры и особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами.

За государственную регистрацию заключения брака государственная пошлина взимается в размере 200 руб., за государственную регистрацию перемены имени – 500 руб., за выдачу повторного свидетельства о государственной регистрации актов гражданского состояния – 100 руб.

Размеры государственной пошлины и особенности ее уплаты за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ установлены статьями 333.28 и 333.29 НК РФ.

 Статья 333.30 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины за регистрацию программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы.

Размеры государственной пошлины и особенности ее уплаты за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора определены статьями 333.31 и 333.32 НК РФ.

Статья 333.33 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины, которую необходимо уплатить за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий (некоторые из них представлены в табл.14,15).

Таблица 14

Уплата государственной пошлины юридическими лицами

(по состоянию на 01.01.2006г.), руб.

Вид юридически значимого действия	Размер государственной пошлины
1. Государственная регистрация: ·         юридического лица ·         изменений в учредительных документах ·         периодического печатного издания: - федерального уровня - регионального уровня ·         информационного агентства: - федерального уровня - регионального уровня ·         радио -, теле -, видеопрограммы и иного средства массовой информации: - федерального уровня - регионального уровня ·         лекарственных средств ·         основного технологического оборудования для производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции ·         изделий медицинского назначения и медицинской техники, которые произведены в РФ, новых пищевых продуктов, материалов, изделий ·         прав на недвижимое имущество	2000 400 2000 1000 2400 1200 3000 1500 2000 40000 1500 7500
2. Лицензирование (за исключением лицензирования содержания тотализаторов и игорных заведений, услуг связи, производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов): - рассмотрение заявления на выдачу лицензии - предоставление лицензии - переоформление документов, подтверждающих наличие лицензии	300 1000 100
3. Выдача сертификата соответствия	100
4. Открытие филиала банка	20000

Таблица 15

Уплата государственной пошлины физическими лицами

(по состоянию на 01.01.2006г.), руб.

Вид юридически значимого действия	Размер государственной пошлины
1. Выдача: ·         паспорта (и его обмен) ·         аттестата, свидетельства и иного документа, подтверждающего уровень квалификации ·         водительского удостоверения при замене, утрате и в других случаях: - на бумажной основе - на пластиковой основе	100 400 100    200
2. Государственная регистрация: ·         прав на недвижимое имущество ·         перемены имени ·         физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ·         заключения и расторжения брака ·         иностранного гражданина и лица без гражданства ·	500 500 400 200    100

Согласно ст. 333.34 НК РФ размер государственной пошлины при регистрации средств массовой информации (табл.14) может увеличиваться или уменьшаться в зависимости от их характера. Так, например, при регистрации средств массовой информации, которые будут специализироваться на выпуске продукции для детей, подростков и инвалидов, а также средств массовой информации образовательного и культурно – просветительского назначения размер государственной пошлины уменьшается в пять раз. При регистрации средств массовой информации рекламного характера размер государственной пошлины увеличивается в пять раз, а при регистрации средств массовой информации эротического характера – в десять раз.

С вступлением в силу главы 25.3 НК РФ отпала необходимость в таких законах, как: Закон РСФСР от 12.12. 1991г. № 2023 – 1 «О налоге на операции с ценными бумагами» и Закон РФ от 02.04.1993г № 4737 – 1 «О сборе за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний». Указанные налоговые платежи заменены государственной пошлиной.

Статьями 333.35 – 333.39 НК РФ для отдельных категорий физических лиц и организаций по уплате государственной пошлины предусмотрены льготы. Так, например, от уплаты государственной пошлины освобождаются:

- истцы – по искам о взыскании заработной платы и пособий;

- истцы – по искам, связанным с нарушением прав потребителей;

- истцы – инвалиды I и II группы, ветераны ВОВ, пенсионеры;

- общественные организации инвалидов - по всем видам нотариальных действий;

- физические лица – за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании.

Статьями 333.40 и 333.41 НК РФ установлены условия и порядок возврата или зачета государственной пошлины, а также предоставления отсрочки или рассрочки ее уплаты.

Согласно новому законодательству срок, в течение которого можно вернуть излишне уплаченную сумму государственной пошлины, увеличен с одного до трех лет, а отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется на срок до шести месяцев без начисления процентов.

В соответствии со ст. 333.42 НК РФ налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах и организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действий, за осуществление которых взимается государственная пошлина.