Транспортный налог

Транспортный налог подлежит взиманию с 01.01.2003г. в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 24.07.2002г № 110 – Ф3 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ».

Транспортный налог заменил два дорожных налога, которые действовали до 2003г. - налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автодорог. С 01.01.2003г. утратил силу Закон от 18.10.1991г. № 1759 – 1 «О дорожных фондах в РФ».

В связи с переездом на другой домен вся информация перенесена на сайт: тестответ.рф

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ в соответствии с законами субъектов РФ, устанавливающими следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных ст. 361 НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога в соответствии со ст. 360 и 363 НК РФ;

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в порядке, установленном ст. 56 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, на которых в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Признание налоговыми органами физических и юридических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Учет транспортных средств и плательщиков транспортного налога осуществляется в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения водных и воздушных транспортных средств для обложения транспортным налогом является место нахождения организации (место госрегистрации), на которую зарегистрированы транспортные средства, а для физического лица – место жительства, где это лицо постоянно или преимущественно проживает (зарегистрировано).

Местом нахождения наземных транспортных средств для обложения транспортным налогом является место госрегистрации транспортных средств (или временной регистрации транспортных средств по месту пребывания на территории соответствующего субъекта РФ).

Объект налогообложения по транспортному налогу установлен ст. 358 НК РФ, в которой определен также для целей налогообложения термин «транспортные средства».

Согласно ст. 358 НК РФ под объектом налогообложения понимаются наземные транспортные средства в части автотранспортных средств и самоходной техники, а также водные и воздушные суда, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке.

Объектами обложения транспортным налогом признаются:

- легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани;

- воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и иные воздушные транспортные средства);

- водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и иные водные транспортные средства).

При определении состава транспортных средств и видов деятельности организаций, на которых зарегистрированы транспортные средства, необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК – 004 – 93 (ОК ДП), утвержденным постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 06.08.1993г. № 17, а также Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК – 029 – 2001 (ОКВЭД), утвержденным постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 06.11.2001г. № 454 – ст.

Статьей 358 НК РФ определенны виды транспортных средств, не являющихся объектом обложения транспортным налогом. К таким транспортным средствам, в частности, относятся:

- легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые транспортные средства, находящиеся у организаций на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, при условии, если основным видом деятельности этих организаций является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- транспортные средства, используемые для производства сельхозпродукции (тракторы, комбайны), а также специальные машины (молоковозы, скотовозы и др.);

- некоторые другие транспортные средства. 

Необходимо иметь в виду, что налогоплательщики, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, обязаны встать на налоговый учет в отношении этих транспортных средств и представлять налоговую декларацию по транспортному налогу, в которой указываются основания неприменения к транспортным средствам установленного порядка налогообложения с представлением необходимых документов.

Статьей 359 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по транспортному налогу (табл.16).  

Таблица 16

Налоговая база по транспортному налогу

Транспортные средства	Налоговая база
Транспортные средства, имеющие  двигатели.	Мощность двигателя в единицах мощности для конкретного транспортного средства в лошадиных силах (л.с / кВт)
Несамоходные (буксируемые) морские суда и суда внутреннего плавания.	Валовая вместимость в регистровых тоннах.
Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя.	Паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в килограммах силы.
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей.	Единица транспортного средства

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. При этом, если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в этом случае определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

В отношении водных и воздушных судов, не имеющих двигателей, налоговая база определяется отдельно по видам (категориям) транспортных средств.

Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу по итогам каждого налогового периода самостоятельно на основе данных, указанных в свидетельстве о регистрации транспортных средств и иных документально подтвержденных данных о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения согласно ст. 358 НК РФ.

Для налогоплательщиков – физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, налоговая база рассчитывается налоговыми органами по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает налоговый и отчетный периоды. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

При регистрации транспортного средства и (или) снятия с учета в течение календарного года налоговый период по налогу в данном календарном году определяется как период времени, исчисляемый календарными месяцами, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на конкретного налогоплательщика.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены ст. 361 НК РФ (табл.17).

Таблица 17

Налоговые ставки по транспортному налогу

(по состоянию на 01.01.2006г.)

Объект налогообложения	Налоговая ставка, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.): - до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55кВт до 110,33кВт) включительно - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1кВт) включительно - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВт до 183,9кВт) включительно - свыше 250 л.с. (свыше 183,9кВт)	5 7 10 15 30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с.): - до 20 л.с. (до 14,7кВт) включительно - свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7кВт до 25,74кВт) включительно - свыше 35 л.с. (свыше 25,74кВт)	2 4 10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.): - до 200 л.с. (до 147,1кВт) включительно - свыше 200 л.с. (свыше 147,1кВт)	10 20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с.): - до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55кВт до 110,33кВт) включительно - свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) включительно - свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1кВт до 183,9кВт) включительно - свыше 250 л.с. (свыше 183,9кВт)	5 8 10 13 17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л.с.)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с.): - до 50 л.с. (до 36,77кВт) включительно - свыше 50 л.с. (свыше 36,77кВт)	5 10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.): - до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55кВт)	10 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л.с.): - до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55кВт)	20 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.): - до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно - свыше 100 л.с. (свыше 73,55кВт)	25 50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой стоимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

Законами субъектов РФ ставки транспортного налога могут быть установлены в размерах, определенных ст. 361 НК РФ. Кроме того, ставки налога могут быть предусмотрены в увеличенных (уменьшенных) размерах по отношению к ставкам, установленным ст. 361 НК РФ, но не более чем в пять раз. В указанных пределах допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории транспортного средства, а также срока полезного использования транспортного

средства. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков.

Согласно ст. 362 НК РФ, устанавливающей порядок исчисления транспортного налога, налогоплательщики – организации самостоятельно определяют сумму транспортного налога и суммы авансовых платежей по налогу. Для налогоплательщиков – физических лиц сумму налога исчисляют налоговые органы на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки (для организаций – с учетом авансовых платежей, внесенных в течение года).

При исчислении налога (авансового платежа по налогу) учитываются налоговые льготы, а также количество календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислить и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Статья 363 НК РФ устанавливает порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Транспортный налог (авансовые платежи по налогу) уплачиваются по месту нахождения транспортных средств.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, установленном законодательством субъектов РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – организаций не может быть установлен ранее срока подачи налоговой декларации. 

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления в сроки, указанные в этом уведомлении и соответствующие установленным в законе субъекта РФ о транспортном налоге.

Согласно ст. 363.1 налогоплательщики – организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу – в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.