Налог на имущество физических лиц

Исчисление и уплата налога на имущества физических лиц по состоянию на 01.01.2006г. осуществляется в порядке, установленном Законом РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и инструкцией МНС России от 02.11.1999г. №54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».

В Госдуме ФС РФ находится на рассмотрении глава 32 НК РФ «Местный налог на недвижимость», которая в составе пакета законов по обеспечению рынка доступа жилья прошла первое чтение в июне 2004г. Закон с рассмотрения не снят, хотя в составе местных налогов (ст. 15 части первой НК РФ) упомянутый платеж не указан.

В связи с переездом на другой домен вся информация перенесена на сайт: тестответ.рф

После вступления в силу с 01.01.2003г. главы 28 НК РФ «Транспортный налог» налог на имущество физических лиц стал, по существу, налогом на строения, помещения и сооружения. Он является регулярным налогом и уплачивается ежегодно независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности:

- квартиры, жилые дома, дачи, гаражи, нежилые производственные, торговые и бытовые помещения – с момента регистрации прав в установленном порядке;

- квартиры в домах жилищно-коммунальных кооперативов, дачи в дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, гаражи и гаражные боксы в гаражно-строительных кооперативах – с момента полной выплаты паевого взноса.

Если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности нескольких лиц (совладельцев), налоговые платежи предъявляются каждому из собственников в зависимости от их доли в праве собственности на данное имущество. Если имущество находится в общей совместной собственности, налоговые платежи исчисляются исходя из соглашения всех собственников или в равных долях.

Действующим законодательством предусмотрен перечень категорий лиц, освобожденных от уплаты налога на строения, помещения и сооружения:

- Герои СССР и Герои РФ;

- инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;  104

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормилица;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

- деятели культуры, искусства и народные мастера – с имущества, используемого исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек;

- граждане – с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров;

- другие категории физических лиц.

Кроме того, местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по налогу для отдельных категорий плательщиков.

Федеральным законом от 17.07.1999г. №168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налогах на имущества физических лиц» установлено, что представительные органы местного самоуправления определяют размеры ставок налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества:

1) до 300 тыс.руб. – до 0,1%;

2) от 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. – от 0,1% до 0,3%;

3) свыше 500 тыс.руб. – от 0,3% до 2,0%.

4) нвентаризационная стоимость каждого объекта собственности, учитывающая износ и рост цен на строительную продукцию, определяется организациями технической инвентаризации (БТИ). При этом суммарной инвентаризационной стоимостью имущества является сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения, принадлежащих одному физическому лицу и расположенных на территории одного представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки данного налога.

Существенной представляется норма, дающая представительным органом местного самоуправления право определять в пределах размеров, установленных законодательством, дифференциацию ставок налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования имущества и иных критериев. Таким образом, представительные органы местного самоуправления вправе регулировать налогообложение имущества в зависимости от проводимой экономической, социальной, инвестиционной, жилищной и бюджетной политики в регионе.

Органы БТИ обязаны ежегодно в срок до 1 марта сообщать в налоговые органы данные об инвентаризационной стоимости каждого объекта (строения, помещения и сооружения) по состоянию на 1 января текущего года. К этой же дате органы юстиции, регистрирующие права собственности на недвижимость, сообщают данные о собственниках этих объектов и обо всех изменениях, произошедших за истекший год.

Физические лица, имеющие на территории РФ в собственности строения, помещения, сооружения, обязаны уплатить налог равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты (не позднее 15 сентября).

В случае исчисления дополнительной суммы налога на имущество он уплачивается в следующие сроки:

• суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год,- равными долями в остающиеся до конца года сроки, но так, чтобы на уплату соответствующей суммы у налогоплательщика было не менее 30 дней;

• суммы, начисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы,- равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются и при пересчете платежей за текущий год в связи с возникновением или утратой права на льготы, неправильным определением стоимости имущества либо неправильным применением ставок налога и по другим причинам.

В соответствии с действующим законодательством налоговые органы обязаны исчислить налог на строения, помещения и сооружения и не позднее 1 августа вручить гражданам налоговые уведомления на уплату налога.

Если граждане своевременно не были привлечены к уплате налога, то налоговые органы исчисляют им налог не более чем за три предшествующих года.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по месту нахождения имущества и зачисляется в доходы местных бюджетов. Уведомление на уплату налога направляется по месту жительства налогоплательщика.