Сущность налогов и характеристика основных элементов налогообложения

Налоги возникли вместе с появлением товарного производства, классовым разделением общества и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, флота, чиновников и другие нужды.

Под налогом следует понимать обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих субъектов и с граждан в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

От налогов следует отличать сборы. Под сбором понимается обязательный взнос, уплачиваемый организациями и физическими лицами за совершение в отношении них юридически значимых действий.

В связи с переездом на другой домен вся информация перенесена на сайт: тестответ.рф

Совокупность законов, норм, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением.

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких – либо обязательств или оказанием услуг.

В современном развитом обществе налоги являются основным источником формирования финансовых ресурсов государства, а налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

У каждого налога имеются обязательные атрибуты, именуемые элементами налога, под которыми следует понимать определяемые законодательством о налогах и сборах принципы построения, механизм и организацию налогообложения.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога. 

При установлении сборов определяется их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации, индивидуальные предприниматели и граждане, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Объектами налогообложения могут быть операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Основные понятия, связанные с определением объектов для целей налогообложения, приводятся в таблице 1.

Таблица 1

Характеристика объектов налогообложения

Объект налогообложения	Характеристика объекта налогообложения
Реализация товаров (работ, услуг)	Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной и безвозмездной основе.
Имущество	Виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Товар	Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работа	Деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы.
Услуга	Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Доход	Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. 

Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Под налоговой ставкой следует понимать величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а по региональным и местным налогам – соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах установленных, НК РФ.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам (месяц, квартал), по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (от месяца до года), по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

В отношении каждого налога законодательством установлен свой порядок расчета его суммы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога (авансового платежа), подлежащих уплате за налоговый (отчетный) период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, а также с учетом других норм, предусмотренных законодательством (относительно, например, авансовых платежей). В отдельных случаях в соответствии с НК РФ обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налогов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах. К основным налоговым льготам относятся:

- необлагаемый минимум – часть объекта налога, полностью освобождаемая от обложения;

- налоговые вычеты;

- изъятие из обложения определенных частей объекта налога;

- освобождение от уплаты налогов отдельных видов деятельности или

категорий плательщиков;

- понижение ставок налога;

- отсрочка взимания налогов.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. В отношении федеральных налогов порядок их уплаты определяет НК РФ, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими нормативными актами.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Подлежащая уплате сумма налога (сбора) уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные применительно к каждому налогу и сбору сроки.

При уплате налога и сбора с нарушением установленного срока плательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.