налоги

1.    Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

2.    Деление налогов и сборов на федеральные, региональные и местные – это их классификация по административному признаку.

3.    К прямым налогам не относится акциз.

4.    К региональным налогам относится налог на игорный бизнес.

5.    К налогам и сборам, уплачиваемым за счет прибыли, относятся налог на прибыль организаций.

В связи с переездом на другой домен вся информация перенесена на сайт: тестответ.рф

6.    По способу изъятия налоги и сборы классифицируются на прямые и косвенные.

7.    Налогоплательщиками признаются организации и физические лица.

8.    В себестоимость продукции не включаются платежи за загрязнение окружающей среды.

9.    Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

10. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в отношении них юридически значимых действий.

11. К федеральным налогам относится государственная пошлина.

12. Специальным налоговым режимом признается упрощенная система налогообложения.

13. Косвенным налогом является налог на добавленную стоимость.

14. Объектом налогообложения может быть имущество.

15. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

16. Налог уплачивается у источника получения дохода, если для взимания налога используется метод удержания.

17. Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

18. Взыскание налога производится по решению налогового органа.

19. В систему налогового законодательства РФ не входит Конституция РФ.

20. В части второй НК РФ установлены и закреплены нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов.

21. При установлении региональных налогов законодательные органы субъектов РФ определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

22. Для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах к физическим лицам относятся граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

23. Налогоплательщики имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

24. Элементами налогообложения являются порядок и сроки оплаты налога.

25. Участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством, не являются банки.

26. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам.

27. Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

28. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору согласно законодательству.

29. Налоговые органы обязаны вести в установленном порядке учет налогоплательщиков.

30. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджет.

31. Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог.

32. Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

33. Объектом налогообложения по НДС не является оказание услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.

34. К оборотам, облагаемым НДС, относится выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

35. Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость товаров (работ, услуг), рассчитанная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС.

36. Налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

37. Сумма НДС, начисленная при реализации товаров (работ, услуг), определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке процентная доля добавленной стоимости.

38. Счет-фактура служит основанием для принятия покупателем товаров, предъявленных продавцом этих товаров, сумм НДС к вычету.

39. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, если товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

40. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам каждого налогового периода, исчисляется как уменьшенная на сумму налоговых вычетом общая сумма исчисленного налога.

41. Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые потребителями этих товаров.

42. Подакцизными товарами признаются пиво, табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для двигателей, прямогонный бензин.

43. Перечень подакцизных товаров является единым на территории РФ.

44. Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через таможенную  границу РФ, при совершении ими операций, подлежащих обложению акцизами.

45. Определение налоговой базы при реализации подакцизных товаров зависит от вида подакцизных товаров.

46. Комбинированные налоговые ставки по акцизам установлены в отношении табачной продукции.

47. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

48. Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

49. При реализации подакцизных товаров в розницу в ценниках сумма акциза не выделяется.

50. Вычеты сумм акциза по спирту этиловому из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции, производятся исходя из налоговой ставки за литр безводного этилового спирта.

51. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

52. К доходам, не подлежащим налогообложения НДФЛ, относятся государственные пенсии.

53. При определении налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщика учитываются как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

54. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

55. Неиспользованные или недоиспользованные налогоплательщиком НДФЛ суммы стандартных вычетов в течение налогового периода не переносятся на следующий налоговый период и не принимаются для пересчета налоговой базы.

56. Для получения социального налогового вычета налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

57. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в случае продажи квартиры.

58. Имущественный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на строительство жилья произведена за счет средств работодателя.

59. Право на получение профессионального налогового вычета имеют индивидуальные предприниматели – в сумме фактически произведенных ими расходов, связанных с извлечением доходов.

60. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода для целей налогообложения НДФЛ признается последний день месяца, за который начислен доход.

61. Налог на прибыль организаций является федеральным прямым налогом.

62. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские и иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

63. Не являются плательщиками налога на прибыль организаций организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

64. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

65. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные.

66. Амортизируемое имущество при налогообложении прибыли объединяется в амортизационные группы с учетом срока полезного использования.

67. В целях налогообложения прибыли налогоплательщики начисляют амортизация линейным и нелинейным методами.

68. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный гол.

69. Обязательные формы документов для ведения налогового учета устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

70. Для целей налогообложения прибыли при использовании методы начисления расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные.

71. Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

72. Объектам налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых не признаются общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые ими для личного потребления.

73. Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в процентах к налоговой базе по видам добытых полезных ископаемых.

74. К объектам налогообложения водным налогом не относится сброс сточных вод в водные объекты.

75. При заборе воды налоговая база по водному налогу определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

76. Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

77. Налоговые ставки по водному налогу установлены по бассейнам рек, озер и морей, экономическим районам и видам водопользования.

78. Пятикратный размер налоговых ставок по водному налогу применяется в случае заборы воды сверх установленных лимитов.

79. Ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в рублях за одно животное в зависимости от местообитания.

80. Плательщики сбора за пользование объектами животного мира уплачивают сумму сбора в виде разового платежа в размере 10% при получении лицензии и последующих регулярных взносов в бюджеты субъектов РФ.

81. Государственная пошлина – это сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий.

82.  

83. Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица.

84. Государственная пошлина не уплачивается за услуги консульских учреждений РФ.

85. Ставки государственной пошлины установлены в зависимости от характера оплачиваемых услуг и их стоимости для государства.

86. Плательщиками налога на игорный бизнес признаются только организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

87. К объектам налогообложения на игорный бизнес не относится прибыль игорного заведения.

88. Налоговая база по налогу на игорный бизнес определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому из объектов налогообложения как общее их количество.

89. Ставки налога на игорный бизнес зависят от объекта налогообложения.

90. Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

91. Законами субъектов РФ при установлении транспортного налога устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

92. Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, на которых в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

93. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база по транспортному налогу определяется как сумма мощностей этих двигателей.

94. По автотранспортным средствам, имеющим двигатели, налоговая база по транспортному налогу определяется исходя из мощности двигателя для конкретного автотранспортного средства.

95. Ставки транспортного налога по автотранспортным средствам зависят от вида автотранспортных средств и мощности двигателя.

96. К налогоплательщикам транспортного налога, определяющим налоговую базу самостоятельно, относятся организации.

97. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

98. При исчислении календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом (отчетном) периоде.

99. Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств.

100.  В налоговом уведомлении по транспортному налогу должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

101.  Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и срок уплаты налога.

102.  Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

103.  Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета.

104.  Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества.

105.  Для целей налогообложения по налогу на имущество организаций основные средства принимаются по остаточной стоимости.

106.  Исчисленная сумма налога на имущество организаций включается в себестоимость продукции.

107.  Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период.

108.  Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

109.  Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков.

110.  Налоговые ставки по земельному налогу установлены в процентах к кадастровой стоимости земельного участка.

НДС

Все организации – плательщики НДС

Организация	Стоимость приобретенных материальных ресурсов (с НДС)	Относится на себестоимость	Стоимость реализуемой продукции (налоговая база)	НДС 18%	Стоимость продажи (с НДС)	Налоговый вычет	Сумма НДС в бюджет
1	-	-	500	90	590	-	90
2	590	500	800	144	944	90	54
3	944	80	1000	180	1180	144	36

Итого: 180

1.ДС=500, НДСб=90

2.ДС=300, НДСб=54

3.ДС=200, НДСб=36

Вторая организация не является плательщиком НДС

Организация	Стоимость приобретенных материальных ресурсов (с НДС)	Относится на себестоимость	Стоимость реализуемой продукции (налоговая база)	НДС 18%	Стоимость продажи (с НДС)	Налоговый вычет	Сумма НДС в бюджет
1	-	-	500	90	590	-	90
2	590	590	890	-	890	-	-
3	890	890	1090	196,2	1286,2	-	196,2

Итого: 286,2

1.ДС=500, НДСб=90

2.ДС=300, НДСб=0

3.ДС=200,НДСб=196,2

Третья организация не является плательщиком НДС

Организация	Стоимость приобретенных материальных ресурсов (с НДС)	Относится на себестоимость	Стоимость реализуемой продукции (налоговая база)	НДС 18%	Стоимость продажи (с НДС)	Налоговый вычет	Сумма НДС в бюджет
1	-	-	500	90	590	-	90
2	590	500	800	144	944	90	54
3	944	944	1144	-	1144	-	-

Итого: 144

1.ДС=500,НДСб=90

2.ДС=300, НДСб=54

3.ДС=200, НДСб=0

ИП приобрел сырье и материалы на сумму 354 т.р. (с НДС). Кроме того, им оплачены сторонние услуги производственного характера на сумма 23,6 т.р. (с НДС). Стоимость продукции, рассчитанная по оптовым ценам, составила 1500 т.р. Рассчитать сумму НДС в бюджет.

НДС входной = 354*18/118=54 т.р.

НДС услуг = 23.6*18/118=3,6 т.р.

Налоговый вычет = 54-3,6=57,6 т.р.

НДС выходной = 1500*18/100=270 т.р.

НДС в бюджет = 270-57,6=212400 рублей

ДС = 1500-300-20=1180 т.р.

НДС = 212400 руб.

Стоимость приобретенных товаров 950 т.р. без НДС, сумма торговой надбавки 540 т.р. определить НДС в бюджет, размер торговой надбавки (%) и стоимость продажи.

НДС входной = 950*18/100=171т.р.

НДС выход = (950+540)*18/100=268,2 т.р.

НДС в бюджет = 268,2-171=97,2 т.р.

Надбавка = 540/950*100=56,8%

Выручка = 950+540+268,2=1758,2 т.р.

Акцизы: спирт этиловый -59 рублей за 1 литр безводного спирта. Шампанское -24 рубля за 1 литр. Автомобиль легковой от 90 до 150 л.с. (включительно) – 31 рубль за л.с. свыше 150 л.с. – 302рубля за л.с.

Предприятие производит продукцию, которая не облагается НДС, подакцизную продукцию. Определить сумму НДС в бюджет ( в т.р.)

Показатели	Значения
Стоимость приобретенных материальных ресурсов (без НДС)	3000
Сумма НДС уплаченного	540
Стоимость продукции в оптовых ценах	18000
Акцизный сбор (начислено)	1000
Стоимость продукции в отпускных ценах	19000
В том числе не облагаемая НДС	500
Сумма НДС, полученная от покупателя	3330
Стоимость продажи	22330
Сумма НДС в бюджет	2790

 

Рассчитать сумму акциза в бюджет, отпускную цену, цену продажи автомобиля, удельный вес акциза в цене продажи, если оптовая цена автомобиля = 600 т.р., мощность 150 л.с., ставка 31 руб.

Акциз = 31*150=4650 рублей

Отпускная цена = 604650 рублей

Цена продажи = 713487 рублей

Удельный вес акциза = 4650/713487*100=0,65%

Организация занимается производством и реализацией легковых автомобилей. Они реализуются со склада производителя. Выручка  от реализации брутто равна 7080 т.р. Реализовано 10 машин мощностью 150 л.с. Определить сумма акцизного сбора в бюджет и оптовую цену.

Акциз = 150*31*10=46500 рублей

Цена продажи = 708000 рублей

НДС = 108000 рублей

Цена отпускная = 600000 рублей

Цена оптовая = 595350 рублей

Исчислить сумму акциза в бюджет, если организация произвела и реализовала:

1.Натурального вино 25000 литров, ставка 7 рублей.

2.Алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 22% - 150500 литров, ставка 400 рублей. Израсходовано этилового спирта (96%) 34000 литра, оплачен полностью. Ставка 59 рублей.

Акциз на вино = 25000*7=175000 рублей

Акциз на алкоголь = 0,22*400*150500=13244000 рублей

Оплачено по спирту = 0,96*34000*59=1925760 рублей

Акциз в бюджет = 175000+13244000-1925760=11493240 рублей

НДФЛ

Вычеты: - стандартные:

·         Чернобыльцы, другие лица, пострадавшие от ядерных катастроф, инвалидов ВОВ и т.д. – 3000 рублей.

·         Герои СССР, РФ, инвалиды с детства и т.д. – 500 рублей.

·         Детский вычет. 1400 – за первого и второго, по 3000 за каждого последующего. 3000 рублей за каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом или студентом очного отделения в возрасте до 24 лет. Данный вычет действует до месяца, начиная с которого доход работника превысит 280000 рублей.

- социальные. Максимальная сумма вычета – 120000 рублей.

- имущественные. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, жилых домов, дач, садов, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет. И иного имущества, находившегося в собственности менее 3х лет. По жилью – 1000000 рублей. По другому имуществу – 250000 рублей. В сумме на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты в квартире. Вычет 2000000 рублей.

- профессиональные.

Ставки НДФЛ:

·         13% - основная ставка

·         35% - стоимость любых выигрышей, призов

·         30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами

·         9% - дивиденды

Работнику предприятия ежемесячно начисляется з/п 15000 рублей. Имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Рассчитать НДФЛ и з/п на руки за год.

Начислено = 15000*12=180000 рублей

Вычет на детей = 1400*2*12=33600 рублей

Облагается налогом = 180000-33600=146400 рублей

НДФЛ = 146400*0,13=19032 рубля

На руки = 180000-19032=160968 рублей

Физическому лицу без детей за май налоговый агент произвел следующие виды выплат: начислена з/п 26800, сумма премии – 15040, надвабка за сверхурочную – 1400, пособие по временной нетрудоспособности – 1850, дивиденды – 30000 (9%), опалта за время простоя не по вине работника – 1250, разовая материальная помощь – 1500 (не считается), оплата обедов в столовой – 1000 (не считается). исчислить НДФЛ в бюджет.

(26800+15040+144+1850+1250)*0,13=6024 рубля

30000*0,09=2700 рублей

2700+6024=8724 рубля

Ставки транспортного налога.

Автомобили легковые: до 100 л.с. -0, 100-150 - 9,4, 150-200 – 32,7, 200-250 – 49,6, свыше 250 – 99,2

Автобусы: до 200 – 32,9, свыше 200 – 66,2

Грузовые: до 100 – 7,3, 100-150 – 11,7, 150-200 – 14,7, 200-250 – 19,1, свыше 250 – 56,2

Организация приобрела легковой автомобиль и поставила на учет в январе 2013 года, а в январе 2013 года продала его, сняв с учета, мощность 250 л.с. ставка 19 рублей за л.с. Сумма налога за 2013 год: 250*19,1=4775рублей

Сумма налога за 2014 год = 250*19,1/12=398 рублей

Организация А продала грузовой автомобиль организации В, сняв его с учета 15 августа 2013 г. Организация В зарегистрировала этот автомобиль 27 августа 2013 года. Мощность 200 л.с.. ставку 14,7

Для организации А: 200*14,7/12*8=1960

Для организации В:200*14,7/12*5=1225

Налогообложение материальной выгоды

Работнику предприятия выдан рублевый заем в сумме 50000 рублей, на три месяца под 1% годовых при условии возврата заема с процентами одновременно через три месяца. Организация по заверенной доверенности налогоплательщика является его уполномоченным представителем и производит определение налоговой базы, исчисляет и перечисляет сумму налога в бюджет. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств 12% (8% - действующая)

1.Сумма процентной платы исходя из 2/3 ставки рефинансирования

(50000*12*2/3*90/365)/100%=986 рублей

2.Сумма процентной платы по договору займа (1%)

50000*0,01*90/365=123 рубля

Сумма материальной выгоды = 986-123=863 рубля

НДФЛ = 863*0,35=302 рубля

Семья, состоящая из 4х человек, продала за 2400000 квартиру, находящуюся в общей долевой собственности поровну, в период владения квартирой менее 3х лет.

Сумма имущественного вычета на человека равна 250000

Сумма дохода на человека = 600000

Налоговая база на человека = 350000

НДФЛ на человека = 350000*0,12=45500

ЕНВД

Автотранспортное предприятие по перевозке груза. БД=6000 в месяц на одно средство. Январь, февраль, март – по 2 машины. К1=1,569 для все. К2=1.

ВД=6000*(2+2+2)*1,569*1=56484

ЕНВД=56484*0,15=8472,6 рублей (уменьшается еще на сумма страховых взносов, максимально – на 4236,3)

Налог на имущество

Стоимость объекта основных средств на 1 января 100000 рублей. Норма амортизации 12%. Ставка 2,2% (по остаточной стоимости).

1.Определение остаточной стоимости: 1.01 – 100000, 1.02 – 99000, 1.03 – 98000, 1.04 – 97000, 1.05 – 96000, 1.06 – 95000, 1.07 – 94000, 1.08 – 93000, 1.09 – 92000, 1.10 – 91000, 1.11 – 90000, 1.12 – 89000, 31.12 – 88000.

2.Расчет средней и среднегодовой стоимости.

Средняя стоимость за 1 квартал: (100000+99000+98000+97000)/4=98500

Средняя стоимость за полугодие: (394000+96000+95000+94000)/7=97000

Средняя стоимость за 9 месяцев: (679000+93000+92000+91000)/10=95500

Среднегодовая стоимость: (955000+90000+89000+88000)/13=94000

Сумма налога за год: 94000*2,2%=2068

3.Расчет и уплата авансовых платежей и платежа по итогам за год.

Отчетный период	Средняя (среднегодовая) стоимость	Расчет авансовых и итогового платежей	Сумма платежей к уплате
1 квартал	98500	¼*98500*2,2%	542 рубля
Полугодие	97000	¼*97000*2,2%	534 рубля
9 месяцев	95500	¼*95500*2,2%	525 рублей
Год	94000	2068-542-534-525	467 рублей